Nuovo “Esterometro” dal 01/07/2022

A partire dall’1/7/22, per le operazioni poste in essere con soggetti esteri, dovrà essere applicata la nuova disciplina dell’esterometro introdotta dalla Legge di Bilancio 2021 n. 178/2020, tenendo conto delle semplificazioni introdotte dal Decreto Semplificazioni Fiscali, pubblicato il 21.06.2022.

Modalità di trasmissione

La modifica normativa ha disposto che i dati relativi alle operazioni di cessione dei beni e prestazioni di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti esteri siano trasmessi al Sistema di Interscambio non più attraverso il cd. “esterometro” bensì utilizzando il tracciato della fattura elettronica inviando per ogni operazione/documento estero un singolo file XML.

Decorrenza

Il nuovo esterometro si applicherà a tutte le operazioni poste in essere a partire dal 01.07.2022. Nel nuovo adempimento rientrano anche minimi e forfettari che da quella data avranno l’obbligo di Fattura Elettronica.

Nuovi termini di trasmissione

I termini del nuovo esterometro sono differenziati fra operazioni attive e passive.

Operazioni Passive

Il termine per le fatture passive è differenziato in base al Paese di origine del Prestatore/Fornitore:

• fornitore/prestatore intracomunitario: trasmissione entro il 15 del mese successivo alla data di ricezione del documento;

• fornitore/prestatore extra-ue: trasmissione entro il 15 del mese successivo alla data di effettuazione dell’operazione (per data effettuazione si intende la consegna della merce per acquisto di beni, oppure la data di pagamento del corrispettivo per prestazioni di servizi)

N.B.: le modalità operative per l’emissione del documento integrativo/autofattura da inviare allo SDI saranno oggetto di successiva dettagliata circolare

Operazioni Attive

Le fatture attive emesse nei confronti di soggetti esteri dovranno essere elettroniche con trasmissione allo SDI come avviene per le fatture nazionali

• entro 12 giorni dalla data fattura per le fatture immediate (TD01);

• entro il 15 del mese successivo per le fatture differite (TD24);

Per compilare correttamente la fattura elettronica ed evitare lo scarto dello SDI si dovrà indicare:

• nel campo codice destinatario il codice convenzionale XXXXXXX;

• nel campo ID Paese la sigla della nazione di riferimento del cliente e nel campo codice fiscale l’identificativo alfanumerico solamente se il cliente è un soggetto iva, mentre nei casi di consumatori finali si dovrà compilare solo il campo ID Paese.

I codici IVA da utilizzare sono i seguenti:

• N3.1: operazioni non imponibili – esportazioni;
• N3.2: operazioni non imponibili – cessioni intracomunitarie;
• N3.3: operazioni non imponibili – cessioni verso San Marino.
• N.2.1: operazioni non soggette iva art. da 7 a 7-septies DPR 633/72- servizi

Operazioni escluse dall’esterometro

Restano escluse dall’esterometro:

• le fatture relative a merci transitate in dogana (import e export) perché documentate da bolla doganale;

• le fatture di acquisto inferiori ai 5.000 euro per l’acquisto di beni o servizi non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli art. da 7 a 7-octies DPR. 633/72. Si tratta delle operazioni che non rientrano nel regime del reverse charge in Italia come: servizi di alberghi, ristoranti situati all’estero; acquisto di carburante all’estero; acquisto di beni fiscalmente esistenti all’estero e li utilizzati; servizi su immobili all’estero.

L’esclusione sopra citata opera solo per le operazioni passive.

Sanzioni

Si mostra di seguito una tabella riepilogativa delle sanzioni applicabili per violazioni post 1.07.2022.

Esonero contributivo a favore dei lavoratori dipendenti

La legge di bilancio anno 2022 ha introdotto uno “sconto contributivo” a favore dei lavoratori dipendenti, pari al 0,8 % dell’imponibile previdenziale.

L’INPS con circolare n.43 del 22/03/2022 ha fornito le indicazioni per la corretta applicazione del beneficio.

A chi si applica?

Lo sgravio riguarda la quota dei contributi IVS trattenuti a carico dei lavoratori dipendenti con retribuzione imponibile contributiva annuale fino a 34.996,00.

Modalità di calcolo

L’importo della retribuzione lorda mensile posto come tetto massimo di fruizione è pari a € 2.692,00 e viene applicato anche sulla 13ma mensilità.

In caso di erogazione mensile del rateo di 13ma, è possibile accedere alla riduzione qualora non superi l’importo di € 224,00 (2.692,00 €/12).

Con riferimento invece alla 14ma mensilità la riduzione contributiva non può essere applicata.

Effetti sulla busta paga e sul piano pensionistico dei lavoratori

Tale misura riduce la quota di contributi previdenziali a carico del lavoratore dipendente e di conseguenza l’importo della ritenuta operata nella busta paga da parte del datore di lavoro.

Tale riduzione non si tradurrà in un corrispondente aumento del netto per il dipendente, in quanto aumenta l’imponibile fiscale e la relativa tassazione Irpef.

L’esonero contributivo non determinerà alcun effetto negativo sul piano pensionistico del lavoratore poiché è espressamente previsto che resti ferma l’aliquota di computo delle prestazioni pensionistiche.

Applicazione e recupero degli arretrati mesi precedenti

La nuova misura agevolativa verrà applicata a partire dalla retribuzione del mese di maggio (in pagamento a giugno) nella quale verranno recuperati gli arretrati relativi alle mensilità da gennaio ad aprile 2022 (anche per i lavoratori che hanno interrotto il rapporto di lavoro durante lo stesso periodo).

A partire dal mese di giugno verrà applicata automaticamente, se spettante, previa verifica mensile del massimale contributivo.

L’importo erogato ai lavoratori dipendenti non rappresenta un costo per le aziende in quanto verrà recuperato sui contributi INPS pagati mensilmente tramite F24.

Obbligo fatturazione elettronica per Regime Forfettario e Minimo

Il DL n. 36/2022 ha introdotto l’obbligo di emissione della fattura elettronica per i contribuenti in regime dei minimi (art. 1 Legge n. 244/2007) e in regime forfettario (art. 1 Legge n. 190/2014).

La data di decorrenza dell’obbligo di fatturazione elettronica varia in funzione del volume annuale di ricavi.

L’obbligo si estende anche alla ricezione e conservazione sostitutiva delle fatture d’acquisto.

Decorrenza 01.07.2022 per soggetti con ricavi superiori a euro 25.000

L’obbligo di fatturazione elettronica decorre dal 01.07.2022 per i soggetti con ricavi 2021 superiori a euro 25.000.

N.B: In caso di apertura della partita Iva nel corso del 2021, è necessario ragguagliare i ricavi.

Esempio:

• Apertura p. iva in data 01.09.2021 (4 mesi interi nel 2021)

• Ricavi 2021= euro 10.000

• Ricavi 2021 ragguagliati ad anno= 10.000/4*12= 30.000

Risulta superata la soglia di euro 25.000 e pertanto scatta l’obbligo di fatturazione elettronica dal 01.07.2022.

Decorrenza 01.01.2024 per tutti i soggetti

A partire dal 01.01.2024 l’obbligo sarà esteso a tutti i soggetti aderenti al regime dei minimi e al regime forfettario, a prescindere dal volume di ricavi.

Esonero 2022 per tutti gli Operatori sanitari indipendentemente dal volume dei ricavi

Fino al 31.12.2022 permane comunque il divieto di emissione di fatture elettroniche per:

• i soggetti tenuti all’invio dei dati al Sistema Tessera Sanitaria (con riferimento alle fatture che devono essere invitate al sistema TS);

• i soggetti che, pur non essendo tenuti all’invio dei dati al sistema TS, effettuano prestazioni sanitarie nei confronti delle persone fisiche.

Termine ordinario per l’emissione delle fatture elettroniche

Si ricorda che il termine ordinario per l’emissione della fattura elettronica è il 12° giorno dall’effettuazione dell’operazione (giorno di consegna del bene o di pagamento della prestazione di servizi). Oltre tale scadenza trovano applicazione le sanzioni di cui all’art. 6, comma 2, D.Lgs n. 471/97, che si riassumono di seguito:

• dal 5% al 10% dei corrispettivi non documentati;

• da € 250 a € 2.000 in caso di violazione non rilevante ai fini della determinazione del reddito.

MORATORIA SANZIONI PER TARDIVA EMISSIONE VALIDA SOLO PER IL TERZO TRIMESTRE 2022

Per le fatture emesse nel terzo trimestre 2022 il termine per emettere la fattura elettronica è fissato alla fine del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione senza incorrere in sanzioni.

Operazioni attive e passive con soggetti esteri

I soggetti obbligati dal 01.07.2022 all’emissione della fattura elettronica saranno inoltre tenuti a comunicare all’Agenzia delle Entrate i dati relativi alle operazioni con l’estero.

Tali soggetti saranno tenuti all’emissione di:

• fattura elettronica per le operazioni effettuate verso soggetti passivi non residenti;

• autofattura per le operazioni ricevute da soggetti passivi non residenti.

Nuova modalità di comunicazione preventiva relativa ai lavoratori occasionali con decorrenza 01/05/2022

L’ispettorato Nazionale del lavoro ha diramato nuovi chiarimenti relativi all’obbligo a carico delle aziende che utilizzano lavoratori autonomi occasionali (ex articolo 2222. cod. civ), e alla comunicazione preventiva utile a monitorare e contrastare comportamenti elusivi spesso legati a tale tipologia di attività.

Riepiloghiamo di seguito le informazioni principali:

Ambito oggettivo

Come effettuare la comunicazione?

Dal 01/05/2022 la nuova applicazione  del “Min. Lavoro – Servizi Lavoro” sarà l’unico canale valido per assolvere all’obbligo. Essa sarà disponibile al seguente link mediante accesso dei datori di lavoro e soggetti abilitati tramite SPID e CIE:

https://servizi.lavoro.gov.it/Public/login?retUrl=https://servizi.lavoro.gov.it/&App=ServiziHome

I vecchi indirizzi mail verranno mantenuti attivi per consentire la comunicazione anche in caso di:

• malfunzionamento del sistema
• altre ipotesi connesse ad oggettive difficoltà del committente (es. giorni festivi senza intervento del professionista)

Si segnala che, eventuali verifiche anche a campione, verranno effettuate in via prioritaria nei confronti dei committenti che utilizzeranno tali indirizzi di posta in luogo dell’applicazione preposta.

Sanzioni

Da euro 500 a euro 2.500 in relazione a ciascun lavoratore autonomo occasionale per cui è stata omessa o ritardata la comunicazione. La sanzione è applicata anche nel caso in cui il lavoro si protragga oltre il periodo inizialmente indicato senza che si sia provveduto ad effettuare una nuova comunicazione.

Le agevolazioni del Decreto Crisi Ucraina
Il DL n. 21/2022, c.d. “Decreto Crisi Ucraina”, pubblicato in G.U. il 21/03/2022, introduce alcune nuove disposizioni finalizzate al contenimento dei costi dell’energia elettrica e del gas naturale, in continuità con le agevolazioni previste dal cd. “Decreto Energia” di cui alla nostra Circolare del 18/03/2022. Di seguito illustriamo quelle di maggior interesse.

(art. 3) Contributo acquisto energia elettrica
Istituzione di un contributo per le imprese:
dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 16,5 kW, diverse dalle imprese c.d. “Energivore”
che abbiano subito un incremento del costo per kWh superiore al 30% nel I trimestre 2022 rispetto al I trimestre 2019.
Il contributo, concesso sotto forma di credito d’imposta:
è pari al 12% delle spese sostenute per l’acquisto della componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel II trimestre 2022;
è utilizzabile esclusivamente in compensazione in F24 entro il 31/12/2022;
non concorre alla formazione del reddito e della base imponibile dell’IRAP;
può essere ceduto ad altri soggetti previa apposizione del visto di conformità.

(art. 4) Contributo acquisto gas naturale
Istituzione di un contributo per le imprese diverse da quelle a forte consumo di gas naturale, a condizione che il prezzo medio del gas naturale abbia subito un incremento superiore al 30% nel I trimestre 2022 rispetto al I trimestre 2019.

Il contributo, concesso sotto forma di credito d’imposta:
è pari al 20% delle spese sostenute per l’acquisto del gas consumato nel II trimestre 2022 per usi energetici diversi dagli usi termoelettrici;
è utilizzabile esclusivamente in compensazione in F24 entro il 31/12/2022;
non concorre alla formazione del reddito e della base imponibile dell’IRAP;
può essere ceduto ad altri soggetti previa apposizione del visto di conformità.

(art. 5) Contributo imprese energivore
Aumento del credito d’imposta dal 20% al 25% delle spese sostenute per l’acquisto di energia elettrica da parte delle imprese c.d. “energivore”, ossia con un consumo annuo di energia elettrica pari ad almeno 1 Gwh. (Per ulteriori dettagli vedasi nostra Circolare del 18/03/2022)

(art. 8) Rateizzazione bollette energia
Possibilità di richiedere ai propri fornitori la rateizzazione degli importi dovuti per i consumi di energia elettrica e di gas naturale, relativi ai mesi di maggio e giugno 2022, fino a un massimo di 24 rate mensili.

Dal 1 aprile 2022, data in cui cessa lo stato di emergenza, entrano in vigore nuove regole per green pass e obbligo vaccinale con conseguenze anche per il mondo del lavoro.
Come noto, in questi ultimi mesi – allo scopo di contenere la diffusione della pandemia e di spingere la campagna vaccinale – il legislatore è intervenuto più volte per regolamentare gli accessi ai luoghi di lavoro, muovendosi in tre diverse direzioni:

-prevedendo un obbligo di green pass base per tutti i lavoratori;
–obbligando gli Over 50 a presentare un green pass rafforzato (ottenibile solamente a seguito di vaccino o guarigione);
-fissando un vero e proprio obbligo vaccinale per alcune categorie di lavoratori, come per il personale sanitario, il personale della Scuola e le Forze dell’Ordine.

Vediamo dunque, categoria per categoria, cosa cambia dal 1 aprile per il mondo del lavoro.

Green pass base per lavorare:
Fino al 30 aprile 2022 il green pass base è requisito minimo per l’accesso ai luoghi di lavoro. Il green pass base in corso di validità, può essere rilasciato anche a seguito di un tampone negativo.

Dal 1 maggio 2022 tale certificazione verrà completamente abolita.

Super green pass per lavorare:
Stop al super green pass a partire da venerdì 1 aprile. Una novità che tocca da vicino tutti gli over 50, i quali in queste settimane sono potuti andare al lavoro solo se in possesso del green pass rafforzato, (certificazione che a differenza di quella base può essere rilasciata solo a seguito di vaccino o guarigione).

Dal 1 aprile 2022, per gli over 50 varranno le stesse regole previste per tutti gli altri lavoratori. Ciò significa che questi potranno recarsi al lavoro  con un green pass base.
È bene sottolineare, però, che l’obbligo vaccinale per gli over 50 resiste fino al 15 giugno; chi non si vaccina entro questa data rischia di dover pagare una sanzione di 100 euro.

Vaccino obbligatorio per lavorare:
È il caso, ad esempio, del personale della Sanità, come pure per coloro che lavorano nelle Rsa. Per questi – visto l’alto rischio di contaminazione sul luogo di lavoro – l’obbligo di è stato prorogato fino al 31 dicembre 2022.

Mascherine:
Fino al 30 aprile 2022 è obbligatorio indossare dispositivi di protezione delle vie respiratorie in tutti i locali al chiuso ad eccezione delle abitazioni private. Si ricorda che fino al 30 aprile 2022 le mascherine chirurgiche sono considerata dispositivi di protezione individuale per i lavoratori.